买来的商品都已经出售了，但是发票还没到！怎样做入库、收入和结转成本的账呢？
（这是有位朋友在后台问的问题，我觉得这问题比较有代表性，提问逻辑非常清晰，我觉得可以来弄个文章，希望大家随着问题先思考，再往下看，才深刻！）
言归正传，先给大家复述一下情况：
我公司为一般纳税人，一批可供出售的商品本月到货，并在本月出售了，但发票还没回，月末做暂估，预估含税价是10万元。
问题一：暂估入库价100000/1.17，对吗？
这要分两种情况：
（1）能抵扣进项税额的
这种情况下，暂估是不暂估进项税额的，10万元是价税合计，所以要除以（1+税率）去算。
这里应暂估存货入账价值100000/1.17=85470.09元，
（2）不能抵扣进项税额的
这种情况下，暂估存货入账价值就要做含税价了，大多因为是拿的普通发票。
由于第二种情况做法较简单，和第一种情况，下面的做法按照第一种情况继续。
问题二：商品暂估入库、出售的会计分录怎么做？
暂估入库分录：
借：库存商品 85470.09
贷：应付账款——暂估应付款——XX供应商 85470.09
按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但实际工作中，如果当月发票还是没有收到，月初红字冲回月末再次暂估，如果长时间发票没回工作量就很大，一般是在收到发票时再冲回。
出售分录：
借：银行存款或应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
问题三：是否记收入？
你购货还没拿到发票并不影响你确认收入啊，你卖多少就确认多少嘛，货物控制权给买方就可以确认收入。
问题四：月末是否结转成本？
确认了收入当然就应该结转相应的成本。按上例则是：
借：主营业务成本 85470.09
贷：库存商品 85470.09
至于收到发票以后也许会发现有些许差异，也相应进行调整：
多的红字冲回多的部分
少的补上少的部分就ok了
如下月收到发票，发现商品不含税价为85970.09元，进项税额14614.91元
冲回暂估：
借：库存商品 -85470.09
贷：应付账款——暂估应付款——XX供应商 -85470.09
收到货物发票：
借：库存商品 85970.09
应交税费——应交增值税（进项税额）14614.91
贷：应付账款——XX供应商 100585
付货款：
借：应付账款——XX供应商 100585
贷：银行存款 100585
补结转：
借：主营业务成本 500
贷：库存商品 500
转载自每日会计实操。
